Cazierul fiscal al contribuabililor

Asa cum este definit in Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, cu modificarile si completarile ulterioare („OG nr. 39/2015“), cazierul fiscal reprezinta un mijloc de evidenta si urmarire a respectarii disciplinei fiscale, contabile si financiare de catre contribuabili. In cazier se tine evidenta persoanelor fizice, juridice si a entitatilor fara personalitate juridica care au savarsit fapte sanctionate de legile fiscale, contabile, vamale si de cele care privesc disciplina financiara.

Scopul cazierului fiscal declarat de legiuitor este acela de prevenire si combatere a evaziunii fiscale, precum si de eficientizare de catre organele fiscale a procesului de administrare a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri ale bugetului general consolidat, datorate de catre contribuabili. Prin cazierul fiscal este asigurat accesul la informatii care releva modul de respectare a legislatiei fiscale, contabile, vamale si a disciplinei financiare de catre contribuabili.

Astfel, in cazierul fiscal al persoanelor fizice, juridice si al entitatilor fara personalitate juridica se inscriu informatii privind faptele sanctionate contraventional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum si cele care privesc disciplina financiara, dupa cum urmeaza:

1. a) atragerea raspunderii solidare cu debitorul, stabilita prin decizia organului fiscal competent, emisa in conditiile Codului de procedura fiscala, ramasa definitiva prin neexercitarea cailor de atac prevazute de lege sau prin hotarare judecatoreasca definitiva, in situatia in care decizia organului fiscal a fost atacata in justitie;
2. b) atragerea raspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns in stare de insolventa, pronuntata prin hotarare judecatoreasca definitiva, pentru creantele care fac parte din pasivul debitorului si sunt administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
3. c) inactivitatea fiscala, declarata potrivit legii, cu exceptia inactivitatii fiscale declarate ca urmare a inscrierii inactivitatii temporare la registrul comertului, prevazuta in Codul de procedura fiscala.

Inactivitatea fiscala se inscrie atat in cazierul fiscal al persoanei juridice sau entitatii fara personalitate juridica declarata inactiva, cat si al reprezentantilor legali sau reprezentantilor desemnati ai acestora.

Astfel, inscrierea inactivitatii fiscale se face in cazierul fiscal al reprezentantilor legali ai persoanei juridice, precum si al reprezentantilor legali sau desemnati ai entitatilor fara personalitate juridica existenti in perioada in care au intervenit situatiile de declarare a inactivitatii fiscale.

Actul normativ prevede faptul ca, in situatia in care sunt desemnati noi reprezentanti legali si se mentine starea de inactivitate fiscala pe o perioada mai mare de un semestru calendaristic de la data inscrierii mentiunilor privind desemnarea noilor reprezentanti legali in registrul comertului sau in evidentele autoritatilor si institutiilor publice la care sunt inregistrate celelalte persoane juridice si entitati fara personalitate juridica care nu se inregistreaza la registrul comertului, inactivitatea fiscala se inscrie si in cazierul fiscal al acestora.

Fapte notate in cazierul fiscal

Faptele sanctionate de legile fiscale, contabile, vamale si de cele care privesc disciplina financiara pentru care se inscriu informatii in cazierul fiscal al contribuabilului sunt prevazute in anexa care face parte integranta din Hotararea nr. 1000/2015, privind faptele pentru care se inscriu informatii in cazierul fiscal al contribuabililor, potrivit legislatiei in vigoare.

In cadrul acestei anexe sunt:

1) descrise faptele care se inscriu in cazierul fiscal,

2) specificate actele normative care prevad faptele,

3) specificate actele normative care prevad sanctiunile,

4) sanctiunile aplicabile.

Prin exceptie de la prevederile de mai sus, faptele sanctionate contraventional cu avertisment nu se inscriu in cazierul fiscal.

Conditiile in care se noteaza in cazierul fiscal

Inscrierea informatiilor in cazierul fiscal se face in baza urmatoarelor documente:

1. a) extrasele de pe incheierea sau dispozitivul hotararilor judecatoresti definitive transmise de instantele judecatoresti organelor fiscale competente in administrarea contribuabilului;
2. b) extrasele de pe ordonantele procurorului prin care s-a dispus renuntarea la urmarirea penala, dupa epuizarea cailor de atac, transmise organelor fiscale competente in administrarea contribuabilului;
3. c) extrasele de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive prin neexercitarea cailor de atac;
4. d) actele/documentele intocmite de organele fiscale, vamale si alte organe competente din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, ramase definitive prin neexercitarea cailor administrative sau judiciare de atac;
5. e) actele ramase definitive ale altor organe competente sa constate faptele si sa aplice sanctiuni.

Cand este nevoie de cazier fiscal

Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii:

1. a) la infiintarea societatilor, a societatilor cooperative, a cooperativelor agricole si a entitatilor fara personalitate juridica, de catre asociati, actionari, membri si reprezentantii legali sau desemnati;
2. b) la solicitarea inscrierii asociatiilor si fundatiilor in Registrul asociatiilor si fundatiilor de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora, dupa caz, de catre acestia;
3. c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti;
4. d) la cesiunea ori instrainarea sub orice forma a partilor sociale sau a actiunilor, de catre noii asociati, actionari sau membri;
5. e) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si la cooptarea de noi asociati, actionari sau membri cu prilejul efectuarii majorarii de capital social de catre noii reprezentanti legali, asociati, actionari sau membri;
6. f) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si in cazul cooptarii unor noi membri in asociatii si fundatii, atunci cand acestia dobandesc si calitatea de reprezentanti legali ai persoanei juridice deja inregistrate, de catre acestia;
7. g) in alte cazuri prevazute de lege.

Conditiile de scoatere a faptelor din cazierul fiscal

In ceea ce priveste scoaterea faptelor din cazierul fiscal, in art. 6 alin. 1 din OG nr. 39/2015 sunt listate situatiile care determina scoaterea contribuabilului din evidenta inscrierii faptelor in cazierul fiscal. Dintre acestea amintim:

1. a) faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege;
2. b) a intervenit amnistia, reabilitarea de drept sau judecatoreasca constatata prin hotarare judecatoreasca;
3. c) faptele sunt sanctionate ca infractiuni si nu au mai savarsit fapte de aceasta natura intr-o perioada de cinci ani de la data executarii pedepsei;

d) faptele sunt sanctionate conform legii penale cu amenda sau avertisment si nu au mai savarsit fapte de aceasta natura intr-o perioada de cinci ani de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, […].