Discutiile cu privire la impozitul specific anumitor activitati s-au concretizat in Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I nr. 812 din 14 octombrie 2016.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2017, Legea nr. 170/2016 va deroga de la prevederile Codului Fiscal, instituind criterii specifice de impozitare pentru persoanele juridice romane, care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii: 1) nu se afla in lichidare, potrivit legii, si 2) aveau inscrise in actele constitutive, ca activitate principala sau secundara, una din activitatile aferente urmatoarelor coduri CAEN:
5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata
5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
5590 – Alte servicii de cazare
5610 – Restaurante
5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor.
Impozitul specific anual – modalitate de calcul
Impozitul specific anual se calculeaza pe baza formulelor stabilite distinct pentru fiecare activitate/cod CAEN aferent activitatii desfasurate (baza impozabila), conform Anexelor 1-3 din Legea nr. 170/2016. Se pleaca de la valoarea impozitului standard pentru fiecare activitate, prin raportare la locatia persoanei juridice, respectiv Bucuresti, cei 8 Poli (Brasov, Cluj-Napoca, Constanta, Craiova, Iasi, Ploiesti, Sibiu, Timisoara), respectiv minicipiu, oras, comuna sau statiune, acestea fiind diferentiate in:
Anexa 1 – Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au inscrisa ca activitate principala sau secundara activitatea cu codul CAEN: 5610 – „Restaurante“, 5621 – „Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente“, 5629 – „Alte servicii de alimentatie“.
Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:
k – 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x – variabila in functie de rangul localitatii;
y – variabila in functie de suprafata utila comerciala/de servire/de desfasurare a activitatii;
z – coeficient de sezonalitate;
q – 0,9 si reprezinta coeficient de ajustare pentru spatiu tehnic unitate – locatie de desfasurare a activitatilor.
Anexa 2 – Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au inscrisa ca activitate principala sau secundara activitatea cu codul CAEN: 5630 – „Baruri si alte activitati de servire a bauturilor“.
Impozit specific anual/unitate – k * (x + y * q) * z, unde:
k – 900, valoarea impozitului standard;
x – variabila in functie de rangul localitatii;
y – variabila in functie de suprafata utila comerciala/de servire/de desfasurare a activitatii;
z – coeficient de sezonalitate;
q – 0,9 si reprezinta coeficient de ajustare pentru spatiu tehnic unitate – locatie de desfasurare a activitatilor.
Anexa 3 – Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au inscrisa ca activitate principala sau secundara activitatea cu codul CAEN: 5510 – „Hoteluri si alte facilitati de cazare“, 5520 – „Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata“, 5530 – „Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere“, 5590 – „Alte servicii de cazare“.
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard – k – LEI/loc cazare/an.
Valoarea impozitului standard – „k”, prevazut in anexa nr. 3, este cea corespunzatoare categoriei si/sau tipului de structura de primire turistica mentionate in certificatul de clasificare.
Declararea si plata impozitului specific unor activitati
Declararea si plata impozitului specific se efectueaza semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare. Suma de plata reprezinta o jumatate din impozitul specific anual, respectiv din impozitul datorat de contribuabilii care au inscrisa ca activitate principala sau secundara activitatea corespunzatoare codurilor CAEN prevazute mai sus.
Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific.
Cu titlu de exceptie, contribuabilii care, in cursul anului, realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute anterior, aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de Codul Fiscal.
Pentru contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului, impozitul specific se recalculeaza in mod corespunzator, prin impartirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei fiscale corespunzatoare fiecarui contribuabil, luand in considerare, daca este cazul, si modificarea impozitului specific in cursul anului.
In cazul retragerii definitive de catre autoritatile competente a autorizatiei de functionare/certificatului de clasificare pentru toate activitatile prevazute in anexele corespunzatoare codurilor CAEN, persoanele juridice romane sunt obligate la plata impozitului pe profit incepand cu trimestrul urmator retragerii autorizatiei de functionare/certificatului de clasificare.
In cazul in care, in cursul unui an, un contribuabil intra in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz, acesta ramane in sistemul de impunere reglementat de aceasta lege si nu mai datoreaza impozitul specific incepand cu semestrul urmator. In cazul in care perioada de inactivitate inceteaza in cursul anului, contribuabilul datoreaza impozitul specific incepand cu semestrul urmator celui in care inceteaza perioada de inactivitate.
In cazul in care, la data de 31 decembrie inclusiv, contribuabilul nu mai indeplineste conditiile prevazute de Legea nr. 170/2016, va comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din acest sistem de impunere, pana la data de 31 martie inclusiv a anului urmator.
Ramanem in asteptarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016, ce urmeaza a fi elaborate in termen de 90 de zile de la data publicarii legii in Monitorul Oficial, pentru detalierea si clarificarea prevederilor mai sus mentionate.
