„Necesitatea asigurarii stabilitatii financiare a economiei si a unei contributii juste a agentilor economici la efortul general de dezvoltare a tarii corespunzator importantei domeniului turismului si alimentatiei publice“ a determinat redactarea proiectului de lege privind impozitul specific unor activitati, astfel cum reiese din Expunerea de motive a initiatorului proiectului actului normativ, deputatul Dobre Mircea-Titus.
Acest proiect de lege a fost inregistrat la Senat pentru dezbatere in data de 23 octombrie 2015, a primit avizele Consiliului legislativ, al Comisiei economica, industrii si servicii, al Comisiei pentru buget, finante, activitate bancara si piata de capital (raport favorabil, cu amendamente), fiind adoptat de Senat in sedinta din data de 15 februarie 2016.
Astfel, prin derogare de la prevederile Titlului II si ale Titlului III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, proiectul de lege pus in discutie pentru aprobare reglementeaza impozitul specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
– 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare;
– 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata;
– 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere;
– 5590 – Alte servicii de cazare;
– 5610 – Restaurante;
– 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente;
– 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.;
– 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor.
Categoriile vizate de legea privind impozitul specific
In temeiul dispozitiilor art. 3 alin. 1 din proiectul de lege, sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, denumit in continuare impozit specific, persoanele juridice care la data de 31 decembrie a anului precedent indeplinesc cumulativ urmatorele conditii:
– au inscrisa in actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principala sau secundara una din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN ante-mentionate;
– au realizat, confom datelor din situatiile financiare anuale/ din raportarile contabile anuale, o cifra de afaceri anuala neta, in echivalent lei, de pana la 5 milioane euro;
– au o pondere, in total venituri, de peste 70%, a veniturilor obtinute din desfasurarea activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN mentionate mai sus precum si din desfasurarea activitatilor prin intermediul unui hotel, complex hotelier, hotel apartament, motel, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, pensiuni turistice rurale/urbane, apartamente de inchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile, reprezentand structuri de primire turistica amenajate in cladiri sau in corpuri de cladiri, care pun la dispozitia turistilor spatii de cazare si spatii de alimentatie publica de tip resturant, bar, toate aceste servicii specifice fiind activitati ale aceleiasi societati care desfasoara activitatea de cazare, nefacand obiectul inchirierii sau asocierii catre/cu alte societati;
– au un numar mediu anual de salariati mai mic sau egal cu 250;
– nu se afla in lichidare.
Fata de (i) modul de redactare si de aprobare a dispozitiilor art. 3 alin. 1 lit. a din proiectul de lege, astfel cum acestea sunt mentionate mai sus, si de (ii) diferenta semnificativa dintre notiunile de „activitati inscrise in actele constitutive“ si „activitati inscrise in actele constitutive, autorizate in vederea desfasurarii“, se apreciaza ca s-a avut in vedere varianta a doua enuntata, respectiv „activitatile inscrise in actele constitutive, autorizate in vederea desfasurarii“. Aceste aspecte nu reies insa in mod clar din lege, fapt ce poate da nastere la interpretari din partea autoritatilor competente sa o aplice, tinand cont de faptul ca o serie de societati au inscrise in actele constitutive codurile CAEN enuntate mai sus, dar pe care nu le desfasoara in mod efectiv, aceste activitati nefiind autorizate in baza Declaratiei model 2 sau 3 la Oficiul Registrului Comertului.
An fiscal/perioada impozabila
Anul fiscal este anul calendaristic. Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
Contribuabilii care se infiinteaza in cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-infiintati ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii si care indeplinesc conditiile prevazute la art. 3 alin. 1 de mai sus, platesc impozitul specific incepand cu anul urmator infiintarii.
Persoanele juridice romane nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul urmator anului in care nu mai indeplinesc una din conditiile prevazute de art. 3 alin. 1, cu exceptiile prevazute de lege.
Reguli privind calculul impozitului specific
Conform dispozitiilor proiectului de lege in forma adoptata de Senat, impozitul specific anual se calculeaza pe baza formulelor stabilite distinct pentru fiecare domeniu in parte/cod CAEN aferent activitatii desfasurate (baza impozabila), conform Anexelor 1-3 ce fac parte integranta din lege.
Calculul impozitului specific pentru fiecare activitate/cod CAEN mai sus mentionat, se realizeaza prin raportare la:
– variabila in functie de rangul localitatii unde se afla locatia persoanei juridice, respectiv Bucuresti, cei 8 Poli (Brasov, Cluj-Napoca, Constanta, Craiova, Iasi, Ploiesti, Sibiu, Timisoara), municipiu – in functie de zonele in care locatia se incadreaza (zona A, B, C sau D), oras, comuna sau statiune;
– variabila in functie de suprafata utila a locatiei;
– coeficient de sezonalitate;
– coeficient de ajustare pentru spatiu tehnic unitate – locatie de desfasurare a activitatilor.
La acest moment proiectul de lege este inregistrat pentru dezbatere la Camera Deputatilor si trimis pentru raport si avize la comisiile specifice, sens in care precizam ca prevederile de mai sus pot suferi modificari pana la momentul promulgarii legii privind impozitul specific unor activitati.
Data prevazuta in lege pentru intrarea in vigoare este 31 martie 2016, urmand ca in termen de 90 de zile de la data intrarii acesteia in vigoare sa fie elaborate normele metodologice de aplicare.
